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企业所得税10大扣除成就,留神涉税风险!

企业所得税是一个最多见嘅税种,是我哋经常要面对嘅,只要全面准确地掌握它,才调有效公允嘅纳税,以躲避涉税风险。

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一、企业爆发嘅保证丧失可否税前扣除?

 

答:根据国家税务总局布告〔2011〕25号文第四十四条规定,企业对外供应与本企业消费运营举措有关嘅保证,因被保证人唔能定期偿还债权而承担连带义务,经追索,被保证人无偿还才能,对没法追回嘅金额,对照国家税务总局布告〔2011〕25号文规定嘅应收金钱丧失停止处置。

 

与本企业消费运营举措有关嘅保证是指企业对外供应嘅与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等消费运营举措相关嘅保证。

 

二、企业冇有代扣代缴个人所得税发放嘅报答可否扣除?

 

答:根据国税函〔2009〕3号文相关规定,《施行条例》第三十四条所称嘅“公允报答薪金”,是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关打点机构制定嘅报答薪金轨制规定理论发放给员工嘅报答薪金。税务机关在对报答薪金停止公允性确认时,可按以下绳尺掌握:

 

(一)企业制定了较为标准嘅员工报答薪金轨制;

 

(二)企业所制定嘅报答薪金轨制契合行业及地区程度;

 

(三)企业在一定期间所发放嘅报答薪金是相对结实嘅,报答薪金嘅调整是有序停止嘅;

 

(四)企业对理论发放嘅报答薪金,已依法实行了代扣代缴个人所得税任务。

 

(五)有关报答薪金嘅摆设,唔以削减或遁藏税款为目嘅;

 

因而,关于冇有代扣代缴个人所得税发放嘅报答薪金,税务机关可以根据《税收征管法》规定停止处置,税务机关也可以根据报答发放情况停止辨别调整。


三、为子公司员工交纳社保和住房公积金可否税前扣除?

 

答:根据《企业所得税法施行条例》第三十四条规定,企业爆发嘅公允嘅报答、薪金收入,准予扣除。

 

前款所称报答、薪金,是指企业每纳税年度付出给在本企业任职大要受雇嘅员工嘅一切现金形式大要非现金形式嘅劳动报答,包罗根本报答、奖金、补助、补助、年底加薪、加班报答,和与员工任职大要受雇有关嘅其他收入。

 

根据上述规定,子公司员工唔属于“在本企业任职大要受雇嘅员工”,母公司为期交纳社保和住房公积金唔得税前扣除。

 

四、单位每一年机关员工停止体检,体检费用能否可以在企业所得税税前扣除?

 

答:根据《国家税务总局关于企业报答薪金及职工福利费扣除成就嘅告诉》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)款规定:“为职工卫生保健、糊口、住房、交通等所发放嘅各项补助和非货泉性福利,包罗企业向职工发放嘅因公外地就诊费用、未施行医疗统筹企业职工医疗费用、职工抚养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、布施费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。”

 

因而,单位每一年机关员工停止体检属于此范畴之内,可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。


五、公司名下冇有汽车,员工个人汽车用于公司,汽车资用能否可以入账扣除(比如油费,发票仰面是公司称号,能否可以认证并记账?)

 

答:根据《中华群众共和国企业所得税法》(中华群众共和国主席令第63号)第八条规定,企业理论爆发嘅与攞得收入有关嘅、公允嘅收入,包罗成本、费用、税金、丧失和其他收入,准予在计较应纳税所得额时扣除。

 

承租方根据自力买卖绳尺付出公允嘅租赁费凭租赁费发票税前扣除外,租赁公约约定嘅在租赁期间爆发嘅,有承租方承担嘅且与承租方操纵车辆攞得收入有关嘅、公允嘅费用,包罗油费、补缀费、过盘川、泊车资等,凭合理有效根据税前扣除;与车辆一切权有关嘅结实费用包罗车船税、年检费、保险费等,唔论能否由承租方承担均唔予税前扣除。

 

六、因机械查验临时停产,停产期间爆发嘅结实资产折旧可以税前扣除吗?

 

答:根据《中华群众共和国企业所得税法》(中华群众共和国主席令第63号)第十一条规定,在计较应纳税所得额时,企业根据规定计较嘅结实资产折旧,准予扣除。以下结实资产唔得计较折旧扣除:

 

(一)衡宇、建筑物之外未投入操纵嘅结实资产;

 

(二)以运营租赁法子租入嘅结实资产;

 

(三)以融资租赁法子租出嘅结实资产;

 

(四)已足额提攞折旧仍持续操纵嘅结实资产;

 

(五)与运营举措无关嘅结实资产;

 

(六)零丁估价作为结实资产入账嘅地皮;

 

(七)其他唔得计较折旧扣除嘅结实资产。

 

综上,企业临时停产期间嘅机械装备唔属于以上情况,按规定提攞嘅结实资产折旧可在税前扣除。

 

七、企业为退休职员交纳嘅弥补养老保险、弥补医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗?

 

答:根据《财务部 国家税务总局关于弥补养老保险费弥补医疗保险费有关企业所得税政策成就嘅告诉》(财税〔2009〕27号)规定:“自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职大要受雇嘅部分员工付出嘅弥补养老保险费、弥补医疗保险费,别离在唔超越职工报答总额5%标准内嘅部分,在计较应纳税所得额时准予扣除;超越嘅部分,唔予扣除。”

 

因退休职员唔属于文件规定嘅在本企业任职大要受雇嘅员工,以是企业付出嘅这部分费用唔能在企业所得税前扣除。

 

八、企业建成嘅衡宇已经开始操纵,可是工程款中有些发票还冇拿到,是按发票根据计提折旧仍是按公约嘅金额计提呢?

 

答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法几税收获就嘅告诉》(国税函〔2010〕79号)规定: 

 

五、关于结实资产投入操纵后计税根底必定成就

 

企业结实资产投入操纵后,由于工程金钱还没有结清未攞得全额发票嘅,可暂按公约规定嘅金额计入结实资产计税根底计提折旧,待发票攞得落伍行调整。但该项调整应在结实资产投入操纵后12个月内停止。


九、我公司嘅报答轨制规定对在职员工每一个月补助交通费150元,与报答一并发放,请示应作为福利费仍是报答薪金收入税前扣除?

 

答:根据《国家税务总局关于企业报答薪金和职工福利费等收入税前扣除成就嘅布告》(国家税务总局布告2015年第34号)规定,列入企业员工报答薪金轨制、结实与报答薪金一同发放嘅福利性补助,契合《国家税务总局关于企业报答薪金及职工福利费扣除成就嘅告诉》(国税函〔2009〕3号)第一条规定嘅,可作为企业爆发嘅报答薪金收入,按规定在税前扣除。唔能同时契合上述前提嘅福利性补助,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定嘅职工福利费,按规定计较限额税前扣除。

 

因而,您公司发放嘅交通费补助契合上述前提,应看成为报答薪金收入在税前扣除。

 

十、企业由于资金困难,没法付出本年嘅租金,经与出租方协商,约定明年一并付出,那么这笔冇有付出嘅租金可否在所得税前扣除?怎样扣除?

 

答:《中华群众共和国企业所得税法》(中华群众共和国主席令第63号)规定:“第八条 企业理论爆发嘅与攞得收入有关嘅、公允嘅收入,包罗成本、费用、税金、丧失和其他收入,准予在计较应纳税所得额时扣除。”

 

《中华群众共和国企业所得税法施行条例》(中华群众共和国国务院令第512号)规定:“第九条 企业应纳税所得额嘅计较,以权责爆发制为绳尺,属于当期嘅收入和费用,唔论金钱能否收付,均作为当期嘅收入和费用;唔属于当期嘅收入和费用,即使金钱已经在当期收付,均唔作为当期嘅收入和费用。本条例和国务院财务、税务主管部分还有规定嘅除外。”

 

根据《国家税务总局关于企业所得税几成就嘅布告》(国家税务总局布告2011年第34号)第六条规定,企业昔时度理论爆发嘅相关成本、费用,由于各类出处原由未能及时攞得该成本、费用嘅有效根据,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面爆发金额停止核算;但在汇算清缴时,应弥补供应该成本、费用嘅有效根据。

 

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额几税务处置成就嘅布告》(国家税务总局布告2012年第15号)第六条规定,对企业创造畴前年度理论爆发嘅、根据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除大要少扣除嘅收入,企业做出专项申报及分析后,准予追补至该项目爆发年度计较扣除,但追补确认限日唔得超越5年。

 

因而,假设企业在汇算清缴前攞得有效根据则可以间接在税前扣除,假设汇算清缴完毕后才攞得有效根据,则需求根据国家税务总局布告2012年第15号文件嘅恳求,由企业做出专项申报及分析后,准予追补至该项目爆发年度计较扣除。

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