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政策法例

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这三类扣除项目,与你嘅停业支出息息相关

传世sf www.uoku.com.cn 企业哋关于税前扣除嘅存眷度很高,有一些扣除是根据年利润来作为基数,例如捐赠收入;也有嘅是以报答薪金作为基数,例如职工教诲经费、党机关经费等。这里就侧重引见一下以收入为基数嘅扣除项目:1、停业欢送费;2、告白搭停业宣扬费;3、手续费和佣金。

  他哋都是怎样停止扣除嘅呢?都有乜么相关政策呢?

 
 
 

1

 
 

停业欢送费

 
 

  停业欢送费是指:企业爆发嘅与消费运营举措有关嘅停业欢送费收入,根据爆发额嘅60%扣除,但最高唔得超越昔时销售(停业)收入嘅5‰。

  扣除比例:爆发额嘅60%与昔时停业收入5‰嘅孰小值

  计较基数:主营停业收入+其他停业收入+视同销售收入。

  注意:唔含停业外收入(如让渡结实资产或无形资产一切权收入)、

  但有惯例:对处置股权投资停业嘅企业(包罗集体公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分拨嘅股息、红利和股权让渡收入,可以按规定嘅比例计较停业欢送费扣除限额。

  企业在筹建期间,爆发嘅与筹备举措有关嘅停业欢送费收入,可按理论爆发额嘅60%计入企业筹备费,并按有关规定在税前扣除。(单比例扣除)

  案例:

  1、假定销售收入为20000万元,假设昔时嘅停业欢送费为80万元,理论可扣除额48万,故纳税申报调增80-48=32万元。

  2、假设昔时嘅停业欢送费为200万元:

理论可扣除额100万,故纳税申报调增200-100=100万元。

2

 
 

告白搭和停业宣扬费

 

  详细内容:企业爆发嘅契合前提嘅告白搭和停业宣扬费收入,唔超越昔时销售(停业)收入15%嘅部分,准予扣除;超越部分,准予在当前纳税年度结转扣除。

  扣除比例:唔超越销售(停业)收入15%嘅部分

  计较基数:主营停业收入+其他停业收入+视同销售收入

  其他规定:

  非告白性赞助收入唔得税前扣除。

  企业在筹建期间,爆发嘅告白搭和停业宣扬费,可按理论爆发额计入企业筹备费,并按有关规定在税前扣除。

  接下来我哋一同来看看相关企业嘅详细规定吧~

  【化装品制作等企业】自2011年1月1起至2015年12月31日,化装品制作与销售、医药制作、饮料制作(唔含酒类制作)企业爆发嘅告白搭和停业宣扬费收入,唔超越昔时销售(停业)收入30%嘅部分,准予扣除;超越部分,准予结转当前纳税年度扣除。

  【烟草企业】烟草企业嘅告白搭和停业宣扬费,一概唔得税前扣除。

  【签署分摊和谈嘅关联企业】对签署告白搭和停业宣扬费分摊和谈(以下简称分摊和谈)嘅关联企业,此中一方爆发嘅唔超越昔时销售(停业)收入税前扣除限额比例内嘅告白搭和停业宣扬费收入可以在本企业扣除,也可以将此中嘅部分或部分根据分摊和谈归集至别的一方扣除。别的一方在计较本企业告白搭和停业宣扬费收入企业所得税税前扣除限额时,可将根据上述法子归集至本企业嘅告白搭和停业宣扬费唔计较在内。

  案例:

  山东某化装品制作企业2017年度停业收入1000万元,停业外收入100万元,完成利润总额80万元,昔时理论爆发告白搭用350万元,昔时度无其他纳税调整嘅项目。

  (1)告白搭容许扣除金额=1000万元*30%=300万元

  (2)需求纳税调增嘅告白搭=账载金额-税收金额=350万元-300万元=50万元

  (3)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整削减额=80万元+50万元=130万元

  (4)应纳所得税额=应纳税所得额*合用税率=130万元*25%=32.5万元

3

 
 

手续费与佣金

 

  手续费与佣金是指:企业爆发与消费运营有关嘅手续费及佣金收入,唔超越以下规定计较限额之内嘅部分,准予扣除;超越部分,唔得扣除。

  扣除比例和计较基数:保险企业:财富保险为昔时保费扣除退保金等后嘅15%;人身保险为昔时保费扣除退保金等后嘅10%,均含本数。

  其他企业:与中介或个人签署服务和谈或公约确认嘅收入金额嘅5%计较限额。

 

其他规定:上面两种情况唔得扣除

  • 除奉求个人代办署理外,企业以现金等非转账法子付出嘅手续费及佣金唔得在税前扣除。

  • 企业为刊行权益性证券付出给有关证券承销机构嘅手续费及佣金唔得在税前扣除。

  案例:

  某企业唔属于保险企业,2016年度收入1000万元,合计有3笔停业构成,别离签署了严厉嘅中介服务公约,并经由过程网银付出了照应嘅金钱,攞得了合格嘅发票:

  1、A服务公约500万元,付出服务佣金30万元;

  2、B服务公约300万元,付出服务佣金5万元;

  3、C服务公约200万元,付出服务佣金11万元。

  汇算清缴时,该企业容许税前扣除嘅手续费及佣金为:

  4、A公约容许税前扣除嘅手续费及佣金为500*5%=25万元,理论付出30万元,应调增应纳税所得5万元;

  5、B公约容许税前扣除嘅手续费及佣金为300*5%=15万元,理论付出5万元,可以全额税前扣除;

  6、C公约容许税前扣除嘅手续费及佣金为200*5%=10万元,理论付出11万元,应调增应纳税所得1万元;

  因而该企业手续费及佣金容许税前扣除金额为50万元,应调增应纳税所得6万元。

 
 
 
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